שנת המס 2022 כמעט כבר מאחורינו, ועוד רגע נחצה את קו הגבול ונעבור לשנה הבאה. אבל רגע לפני ההתחדשות, מזכירים לכם שחודש דצמבר עדיין מספק חלון הזדמנויות למיצוי הזכויות שעומדות לרשותכם לשנת המס הנוכחית בהתנהלות מול רשויות המס. במאמר זה ריכזנו עבורכם, עצמאיים ומעסיקים, ארבעה טיפים שתוכלו ליישם בשבועיים הקרובים.
1. הפקדות לקרן השתלמות
שיעור ההפקדה לקרן השתלמות היא 4.5% מההכנסה החייבת עד לתקרת הכנסה בסך 270,000 ₪. כלומר, תקרת ההפקדה השנתית היא 12,150 ₪. הפקדת הסכום הנ"ל תזכה את הנישום בניכוי מס מקסימלי.
עם זאת, מומלץ להפקיד סכום גבוה יותר, אשר משקף את תקרת ההפקדה המוטבת – על סך 18,960 ₪. זאת כדי שגם הרווחים בגינה, בעת פדיון קרן ההשתלמות, יהיו פטורים ממס רווח הון בשיעור של 25%.
2. הפקדות לגמל ולפנסיה
שיעור ההפקדה לקופת גמל הוא 16.5% מהכנסתו החייבת של הנישום עד לתקרה של 213,600 ₪. כלומר, על סך 35,244 ₪.
נישום אשר מפקיד סכום זה במהלך שנת המס זכאי להטבות הבאות:
- זיכוי מקסימלי בעת ההפקדה בשיעור 35% וזאת בגין 5.5% מסכום ההכנסה (עד גובה 4,112 ₪).
- ניכוי מקסימלי בעת ההפקדה עד 11% מתקרת ההכנסה (עד גובה 22,496 ₪).
אנו מבקשים להזכירכם כי החל משנת 2017 קיימת חובת הפקדה לעצמאים עד לתקרת הכנסה על סך 126,612 ₪. כלומר, הפקדה שנתית בסכום כולל של 10,762 ₪.
3. תשלום יתרת חוב מס הכנסה לשנת המס 2022
נישום חייב בתשלומי ריבית בשיעור 4% בתוספת הצמדה למדד על סכום חובו למס הכנסה מתום שנת המס ועד למועד התשלום בפועל. מנגד, נישום זכאי לפטור מדורג מתשלום הריבית וההצמדה למס הכנסה באופן הבא:
- תשלום החוב עד תום החודש הראשון בשנת המס החדשה [2023] – פטור מלא מריבית ומהפרשי הצמדה.
- תשלום החוב במהלך החודש השני בשנת המס החדשה [2023] – פטור ממחצית הריבית וממחצית הפרשי ההצמדה.
- תשלום במהלך החודש השלישי בשנת המס החדשה [2023] – פטור מרבע הריבית ומרבע הפרשי ההצמדה.
חשוב לציין, כי במשרדנו נערכים מדי שנה תחשיבי מס, ועל פיהם מוצגים ללקוחותינו אחוזי המקדמות הכדאיים לתשלום, וזאת על מנת לצמצם עד למינימום את היתכנות החוב למס הכנסה.
עם זאת, נישום שביקש להקטין את המקדמות שנקבעו לו, ובסוף השנה מתברר שהקטנת המקדמות לא הייתה מוצדקת, יחויב בריבית ובהפרשי הצמדה לפי סעיף 190 (א) 2 לפקודה – ממחצית שנת המס ועד למועד התשלום.
לפני קבלת החלטה על השלמת המקדמות, אנו ממליצים לשקול את עלויות המימון האלטרנטיבית ביחס לריבית המחויבת על־ידי רשויות המס.
4. תשלומים לביטוח לאומי – ניכוי לצורכי מס
המלצתנו לנישומים עצמאים היא להקדים ולשלם את יתרת החוב בגין דמי ביטוח לאומי לפני תום שנת המס, ולא יאוחר מה־25 בדצמבר 2022. פעולה זו תזכה את הנישום באישור מאת המוסד לביטוח לאומי, ותזכה אותו בהקטנת ההכנסה החייבת בשיעור של 52% מהסכום ששולם.
בנוסף, יש לבחון הגדלה או הפחתה של תשלום המקדמות לביטוח לאומי [בדומה לבחינת מקדמות המס].
מאחלים לכם שנת מס חדשה משגשגת,
גבאי שלפמן רואי חשבון