חוזר שנתי 2024

לקוחות יקרים,
רגע לפני ש-2024 מסתיימת, ריכזנו עבורכם את כל מה שחשוב לדעת, לעשות ולהיערך לקראתו.

המאמר מחולק ל-7 נושאים:

• היערכות לקראת העלאת שיעור המע"מ מ-17% ל-18%
• נוהל ספירת מלאי
• נוהל הכרה בחובות אבודים
• הפקדות לפנסיה (חובה)
• הפקדות לפנסיה – הטבת מס
• הפקדות לקרן השתלמות – הטבת מס
• מודל חשבוניות ישראל – מספר הקצאה

נשמח לסייע לכם בכל אחד מהנושאים.
כמו תמיד, אנחנו כאן לכל שאלה,
גבאי שלפמן וכרמלה רואי חשבון.

א. היערכות לקראת העלאת שיעור המע"מ מ-17% ל-18%

• החל מ-1 בינואר 2025, שיעור המע"מ יתעדכן ל-18%.
• המלצותינו:
  1. עדכון כל נותני השירותים (בעלי המקצועות החופשיים) שיש להם חשבוניות עסקה שטרם נסגרו:
     יהיה עליהם להפיק חשבונית עסקה נוספת בעת התשלום בפועל ולהשלים ל-18% מע"מ.

דוגמה: הפקתם חשבונית עסקה של 1,000 ₪ + מע"מ- 1,170 ₪. בדצמבר 2024. התשלום בפועל הגיע בינואר 2025 על סך של 1,000 ₪ + 18%- 1,180 ₪, ולכן מפיקים חשבונית עסקה נוספת של 10 ₪ (כולל המע"מ), ומפיקים חשבונית מס/קבלה על כלל הסכום.

1. 2. עדכון כלל הלקוחות שלכם:
      לתשלומים הבאים יצטרף מע"מ בשיעור 18%. גם בחשבוניות עסקה שאתם מפיקים כעת בחודש דצמבר, מציעים להוסיף הערה שלתשלום יצטרף מע"מ כחוק לפי 18%.
   3. עדכון כל העוסקים הפטורים:
      כדאי להסדיר תשלום אל מול כל מי שיש לכם יתרה לשלם, היות ורכיב המע"מ יירד לכם מהתזרים ללא קבלת המע"מ בחזרה.
   4. במידה והחשבונית כוללת רכיבים מתקופות שונות, אנחנו ממליצים להפריד חשבוניות, או לכל הפחות לרשום במפורש ובנפרד את רכיבי 17% מע"מ ו- 18% מע"מ.
   5. למידע נוסף, היכנסו >> לקריאת המאמר

ב. נוהל ספירת מלאי

• עסקים שברשותם מלאי, נדרשים לערוך ספירות מלאי מדי שנה כחלק מהוראות ניהול פנקסי חשבונות.
• עם תום שנת המס 2024, כל בעל עסק מחוייב לערוך רשימה של המלאי הקיים בעסק נכון ליום 31.12.24 ועד יום 31.3.25 (ניתנה ארכה בשל מלחמת חרבות ברזל).
• ספירת המלאי מאפשרת לדעת אחוזי רווחיות מדוייקים בעסק.
• פטורים מספירת מלאי:
  • • עסקים נותני שירות בלבד.
    • עסקים עם מלאי לא מהותי ולא עולה על 8,000 ₪.
    • עסקים קמעונאים מסויימים.
    • עסקים בעלי מקצועות חופשיים.
    • עסקים מנהלים מלאי תמידי במקרים מסויימים.

• ספירת המלאי צריכה לכלול רשימות מסודרות (מספר סידורי, תיאור הטובין, מצב ותקינות הטובין, כמות ויחידות המדידה, עלות המלאי בפועל ושווי השוק) של הפריטים הבאים:

1. 1. 1. מלאי בבעלותכם וברשותכם (טובין או סחורות שלכם במחסנים שלכם).
      2. מלאי לא בבעלותכם וברשותכם (טובין או סחורות לא שלכם במחסניכם למשל מלאי שהוזמן וטרם סופק).
      3. מלאי בבעלותכם ולא ברשותכם (טובין או סחורות שלכם לא במחסניכם – מלאי במחסני ערובה, בדרך, מכס).
      4. חומרי אריזה.
      5. חומרי גלם – ליצרנים.
      6. חומר בעיבוד – ליצרנים.
      7. מוצרים מוגמרים – ליצרנים.

• דגשים לאחר ספירת המלאי:
  • • יש לערוך בירור לגבי הפרשים שעולים מספירות המלאי .
    • כאשר ספירת המלאי לא בתאריך המאזן, יש לבצע התאמות נדרשות ליום המאזן .
    • יש להעביר לרואה החשבון המבקר את דוח ספירת המלאי הכולל את הפריטים שנספרו, הכמות, המחיר ליחידה והערך הכספי.

ג. נוהל הכרה בחובות אבודים

• ניתן להכיר בחוב שהסיכויים לגבייתו אפסיים כחוב אבוד – מצב בו השירות או המוצר סופקו, נרשמה חשבונית מס ובעל העסק מחוייב במס על העסקה (שילם מס הכנסה ומע"מ מבלי שהתקבלה הכנסה כלשהי).
• החוב ייחשב אבוד באחד מהמקרים הבאים בלבד:
  • כנגד החייב ננקטו הליכי הוצאה לפועל.
  • כנגד החייב ננקטו הליכי פשיטת רגל.
  • קיים הסדר נושים.
  • החייב נפטר ואין בעיזבונו נכסים הניתנים למימוש.
  • החייב עזב את הארץ ואין לו נכסים הניתנים למימוש בישראל.
  • במצב בו ננקטו הליכי גבייה שלא הניבו תוצאות והחוב אינו בסכומים גבוהים, רשאי המנהל להכיר בו כחוב אבוד.
• כדי לקבל החזר מס בשל חובות אבודים, אלו התנאים שצריכים להתקיים:
  • בוצעה עסקה כהגדרתה בחוק מע"מ.
  • הוצאה חשבונית בגין העסקה.
  • החשבונית נכללה בדוח התקופתי ושולם מס ערך מוסף.
  • המוכר/נותן השירות לא קיבלו את מלוא התמורה (בכסף או בשווה כסף).
  • החוב נחשב "חוב אבוד".

ד. הפקדות לפנסיה (חובה)

• חוק הפקדת פנסיה חובה לעצמאיים משנת 2017 קובע כי עובד עצמאי חייב להפקיד עד סוף שנת המס סכומי כסף לצורך חיסכון פנסיוני.
• שיעור ההפקדה המינימלי:
  • 45% מההכנסה עבור חלק מההכנסה שעד חצי מהשכר הממוצע השנתי במשק (75,216 ₪ הראשונים בשנת המס).
  • 55% מההכנסה עבור יתרת ההכנסה ועד גובה השכר הממוצע השנתי במשק (עד 150,432 ₪ בשנה).
  • אין חובה להפקיד לביטוח פנסיוני עבור החלק של ההכנסה שמעל השכר הממוצע (כל סכום מעל 150,432 ₪ בשנה).
  • שיעורים אלה יחושבו מתוך הכנסתו של העצמאי – לאחר שהפחיתו ממנה את הניכויים המותרים על פי החוק, ולפני שניכו ממנה ניכויים בשל הפקדה לקרן השתלמות, לביטוח פנסיוני או לקופת גמל אחרת.
• הפקדה מעבר לסכומים הקבועים בחוק:
  כל עצמאי רשאי להפקיד סכומים נוספים לביטוח הפנסיוני, בכך יגדלו החיסכון הפנסיוני וקצבת הפנסיה. בנוסף, יוכל העצמאי ליהנות מהטבות מס נוספות.
  

ה. הפקדות לפנסיה – הטבות מס

• עובד עצמאי זכאי להטבות מס על הפקדות לביטוח הפנסיוני.
• הטבות מס ניתן לקבל לכל היותר על הפקדות של 16.5% מההכנסה ועד גובה התקרה הקבוע בחוק.
• הטבות המס לבחירה:
  • ניכוי סכום ההפקדה לביטוח הפנסיוני מתוך ההכנסה החייבת במס (הכרה בסכום ההפקדה כ"הוצאה מוכרת") – נכון ל-2024, מוגבל להפקדות בגובה של עד 11% מההכנסה ולא יותר מ-25,608 ₪ בשנה.
  • זיכוי ממס בסך 35% משווי ההפקדה, בגין הפקדות עד 5% מההכנסה ולא יותר מהסכום המקסימלי המפורט:
    • עובד שסך ההפקדות לביטוח הפנסיוני שלו באותה שנה לפחות 24,069.12 ₪ – בתנאי שהסכום שהפקיד באופן עצמאי אינו עולה על 11,640 ₪ לשנה נכון לשנת 2024.
    • עובד שסך כל ההפקדות לביטוח הפנסיוני שלו באותה שנה נמוך מ-24,069.12 ₪ – עד תקרה של 16,440 ₪ בלבד.
  • בנוסף, נכון ל-2024, העצמאי יוכל להפקיד עוד 0.5% מהכנסתו ולכל היותר 1,164 ₪ נוספים בשנה, ולקבל גם עבורם זיכוי של 35%, רק בתנאי שלא ניצל הטבה על רכישת ביטוח מועדף מפני אבדן כושר עבודה לפי סעיף 32(14)(ב) לפקודת מס הכנסה.
    

ו. הפקדות לקרן השתלמות – הטבת מס

• ההפקדה לקרן השתלמות הינה עד לגובה 4.5% מההכנסה החייבת עד תקרת הכנסה בסך 293,142 ₪ תוכר כהוצאה מוכרת לצורך הטבות מס הכנסה.
• סכום ההפקדה המקסימלי נכון ל-2024 הוא בסך 13,191 ש"ח (293,142*4.5%) וזוהי ההוצאה המותרת בניכוי.
• רווחים שנצברו בקרן יהיו פטורים ממס רווחי הון בתנאים הבאים:
  • הסכום שהופקד מדי שנה לא עלה על 20,520 ₪ (נכון ל-2024).
  • הכספים נמשכו לאחר 6 שנות וותק (או לאחר 3 שנים במשיכה לטובת השתלמות/לימודים).

ז. מודל חשבוניות ישראל – מספר הקצאה

• מטרת המודל לצמצום את תופעת החשבוניות הפיקטיביות.
• החל מיום 1.1.2024, נקבע כי רשות המסים תנפיק מספרי הקצאה לחשבוניות מס באמצעות מערכת מקוונת.
• החל משנת 2025 – מספרים אלו יידרשו כתנאי לניכוי מס תשומות בעסקה שמעל 20,000 ₪ כולל מע”מ (חשבונית על סך של 16,949 ₪ + מע"מ).
• לכל המידע והגשת בקשה למספר הקצאה לחשבונית מס.