הפוסט מבצע "שאגת הארי” זכויות עובדים ומעסיקים הופיע לראשונה ב-גבאי את שלפמן - משרד רואי חשבון.

הפוסט מבצע "שאגת הארי” השלכות והנחיות למעסיקים ועסקים הופיע לראשונה ב-גבאי את שלפמן - משרד רואי חשבון.

את תשלום האגרה ניתן לבצע באחת מהדרכים הבאות:
1. תשלום מקוון באמצעות אתר רשם החברות
2. תשלום בכל סניפי בנק הדואר, לחשבון רשם החברות

סכומי האגרה לשנת 2026:
· תשלום אגרה שנתית מופחתת, החל מינואר 2026 ועד ליום 31.03.2026 – 1,338 ₪
· תשלום אגרה שנתית החל מיום 01.04.2026 ועד לסוף שנת 2026 – 1,777 ₪

נוכח האמור, אנו ממליצים להסדיר את תשלום האגרה לשנת 2026 עד ליום 31.03.2026, על מנת ליהנות מהתעריף המופחת

הפוסט תשלום אגרה שנתית לחברה לשנת 2026 הופיע לראשונה ב-גבאי את שלפמן - משרד רואי חשבון.

הפוסט גיליון מעסיק 2026 הופיע לראשונה ב-גבאי את שלפמן - משרד רואי חשבון.

הפוסט תקרת הוצאות מותרות בעסק 2025 הופיע לראשונה ב-גבאי את שלפמן - משרד רואי חשבון.

הפוסט סימולטור הפקדה לפנסיה וקרן השתלמות הופיע לראשונה ב-גבאי את שלפמן - משרד רואי חשבון.

• מכירת טובין
• מתן שירותים
  
  ובנוסף, המלצות ליישום ודוגמאות.

המלצות

1. עדכון כל נותני השירותים (בעלי המקצועות החופשיים) שיש להם חשבוניות עסקה שטרם נסגרו:
   יהיה עליהם להפיק חשבונית עסקה נוספת בעת התשלום בפועל ולהשלים ל-18% מע"מ.

דוגמה: הפקתם חשבונית עסקה של 1,000 ₪ + מע"מ- 1,170 ₪. בדצמבר 2024. התשלום בפועל הגיע בינואר 2025 על סך של 1,000 ₪ + 18%- 1,180 ₪, ולכן מפיקים חשבונית עסקה נוספת של 10 ₪ (כולל המע"מ), ומפיקים חשבונית מס/קבלה על כלל הסכום.

2. עדכון כלל הלקוחות שלכם:
   לתשלומים הבאים יצטרף מע"מ בשיעור 18%. גם בחשבוניות עסקה שאתם מפיקים כעת בחודש דצמבר, מציעים להוסיף הערה שלתשלום יצטרף מע"מ כחוק לפי 18%.
3. עדכון כל העוסקים הפטורים:
   כדאי להסדיר תשלום אל מול כל מי שיש לכם יתרה לשלם, היות ורכיב המע"מ יירד לכם מהתזרים ללא קבלת המע"מ בחזרה.
4. במידה והחשבונית כוללת רכיבים מתקופות שונות, אנחנו ממליצים להפריד חשבוניות, או לכל הפחות לרשום במפורש ובנפרד את רכיבי 17% מע"מ ו- 18% מע"מ.

דוגמאות

1. מכירת טובין:

ביום 01/12/2024 הוזמנו אצל עוסק רהיטים הכוללים ספה ופינת אוכל בשווי של 6,000 ₪.

בהתאם לתנאי המכירה נקבעו מועדי התשלום כדלקמן:

• במועד ההזמנה (01/12/2024) שולם סך של 3,000 ₪.
• במועד המסירה (15/01/2025) תשולם היתרה של 3,000 ₪ נוספים.

מאחר ובעסקה של מכר טובין מועד החיוב במס נקבע לפי מועד המסירה, על העסקה יחול מע"מ בשיעור של 18% וזאת על מלוא מחיר העסקה.

בהמשך לדוגמה, במידה ופינת האוכל נמסרה ללקוח ביום 31/12/2024 והספה נמסרה ביום 15/01/2025 –
בהתאם לאמור לעיל, מאחר ומועד החיוב במס נקבע לפי מועד המסירה:

על מכירת פינת האוכל יחול מע"מ בשיעור של 17%
ואילו על מכירת הספה יחול מע"מ בשיעור של 18%

בהמשך לדוגמה, כל הרהיטים נמסרו ללקוח ביום 31/12/2024 וסוכם בין הצדדים כי התמורה תשולם ב-6 תשלומים חודשיים שווים ללא ריבית החל מיום 01/12/24 ועד ליום 01/05/2025.
מאחר והמסירה בוצעה לפני 01/01/2025, מועד החיוב במס יהיה לפי מועד המסירה ולכן יחול מע"מ של 17% על מלוא מחיר המכירה לרבות תשלומים שיועברו לאחר 1/1/2025.

2. מכירת טובין על בסיס מזומן:

ביום 15/12/2024 הוזמנו אצל עוסק מוצרי חשמל בשווי של 12,000 ₪.
בהתאם לתנאי המכירה נקבעו מועדי התשלום כדלקמן:
• במועד ההזמנה (15/12/2024) שולם סך של 2,000 ₪
• במועד האספקה (15/1/2025) שולם סך של 10,000 ₪.

• מחזור עסקאותיו השנתי של העוסק נמוך מ-2 מיליון ₪ כולל מע"מ.

מאחר ומחזור עסקאותיו של העוסק נמוך מ- 2 מיליון ₪, מועד החיוב במס ייקבע לפי בסיס מזומן, דהיינו, על סכום שהתקבל לפני 31/12/2024 יחול מע"מ בשיעור 17% ועל סכום שיתקבל לאחר 31/12/2024 יחול מע"מ בשיעור 18%.

בהמשך, אותם כללים (בסיס מזומן) יחולו גם על עוסק שמתקיים בו האמור בפרט 2(ג) לתוספת א' להוראות ניהול ספרים, כלומר –
עוסק שהוא יצרן, אשר מחזור עסקאותיו השנתי עולה על 2,150,000 ₪ כולל מע"מ אך אינו עולה על 3,800,000 ₪ כולל מע"מ או שמחזור עסקאותיו השנתי נמוך 2,150,000 ₪ כולל מע"מ אך בעסקו יותר מ-6 מועסקים ולא יותר מ-17 מועסקים (כמפורט בסעיף 22(ב)(2)).

3. מכירת טובין:

תיאור המקרה:
הזמנתי מקרר חדש בתאריך 01/10/2024.
בתאריך 15/12/2024 שילמתי למוכר את מלוא סכום הרכישה בסך 10,000 ₪ כולל מע"מ.
המקרר יסופק בתאריך 15/01/2025.

השאלה:
מהו שיעור המס אשר יחול על העסקה?

תשובה:
בעסקאות של מכירת טובין ע"י עוסק שמחזור עסקאותיו עולה על 2 מיליון ₪ (כולל מע"מ), מועד החיוב במס חל עם מסירתו לקונה. אי לכך, על העסקה הנ"ל יחול מע"מ בשיעור של 18% על מלוא התמורה שהוסכמה בין הצדדים, אף אם כולה שולמה לפני 01/01/2025.

לעומת זאת, במידה ומחזור עסקאותיו של מוכר המקרר אינו עולה על 2 מיליון ₪ (כולל מע"מ), מועד החיוב במס חל על בסיס מזומן. אי לכך, בעסקה האמורה יחול מע"מ בשיעור של 17% עבור כל הסכומים שהתקבלו בידי העוסק, וזאת מכיוון שכל התשלומים שולמו לפני 01.01.2025.

4. מתן שירות – דוגמה #1:

תיאור המקרה:
ביום 01/12/2024 סיכמנו עם בעל אולם אירועים על עריכת חתונה ביום 10/01/2025.
במועד ההזמנה שולם סך של 10,000 ₪ והיתרה תשולם בסמוך ולאחר מועד האירוע.

השאלה:
מהו שיעור המס אשר יחול על העסקה?

תשובה:
ככלל, בעסקאות של מתן שירותים, מועד החיוב במס חל עם קבלת התמורה ועל הסכום שנתקבל ובהתאם יש לקבוע גם את שיעור המס.
לפיכך, על סכום של 10,000 ₪ יחול מע"מ בשיעור של 17% ועל היתרה יחול מע"מ בשיעור של 18%.

יחד עם זאת, ככל ומדובר בעסקה או בעוסק שחל לגביהם סעיף 29(1א) לחוק, הרי שבמקרים אלה יחול מועד החיוב במס עם מתן השירות בפועל (על בסיס מצטבר) וכפועל יוצא יקבע גם שיעור המס על בסיס מצטבר.

בענייננו, היה ומחזור עסקאותיו של בעל אולם האירועים גבוה מ 15 מיליון ₪ בשנה (חל סעיף 29(1א)), מועד החיוב במס יהא על בסיס מצטבר.
כלומר יחול מע"מ בשיעור של 18% על מלוא מחיר העסקה.

לעומת זאת, היה ומחזור עסקאותיו של בעל אולם אירועים נמוך מ- 15 מיליון ₪ בשנה (לא חל סעיף 29(1א)), מועד החיוב במס יהא על בסיס מזומן כלומר, על התשלום בסך 10,000 ₪ יחול מע"מ בשיעור של 17% ואילו על יתרת התשלום החל מיום 01/01/205 ואילך יחול מע"מ בשיעור של 18%.

5. מתן שירות – דוגמה #2:

תיאור המקרה:
בחודש אוקטובר 2024 ביצעתי טיפול שיניים.
התשלום לרופא בוצע בשלושה שיקים דחויים שמועד פירעונם הוא 10/11/2024 10/12/2024, ו 10/01/2025.
השיקים נמסרו לרופא ביום 10/10/2024 והטיפול הסתיים באותו מועד.

השאלה:
מהו שיעור המס שיחול על העסקה?

תשובה:
לפי תקנה 7(א)(1) לתקנות, על רופא שיניים (ועל יתר בעלי המקצועות החופשיים כמפורט בתוספת ה' להוראות ניהול פנקסי חשבונות) חל מועד החיוב במס על בסיס מזומן ועל כן על עסקאותיו יחול שיעור המס החל במועד פירעון השיק.

לפיכך, במקרה הנ"ל על השיקים שנפרעו קודם ליום 01/01/2025 יחול מע"מ בשיעור של 17% ועל שיקים שיפרעו החל מיום 01/01/2025 יחול מע"מ בשיעור של 18% על אף שהטיפול הסתיים ביום 10/10/2024.

6. מתן שירות – דוגמה #3:

תיאור המקרה:
עו"ד מטפל בעבורי בתביעה שהגשתי לפני כשנה בבית הדין לעבודה.
סוכם על תשלום שכ"ט בסך 11,700 ₪ כולל מע"מ אשר טרם שולם לעו"ד.

השאלה:
האם ישפיע השינוי בשיעור המס על המחיר שעליו הוסכם ביני לבין עוה"ד ככל והתשלום יהיה לאחר 01/01/2025?

תשובה:
מועד החיוב במס בשל השירותים הניתנים על עו"ד, חל על בסיס מזומן. לפיכך, על תשלומים שיבוצעו החל מיום 01/01/2025 יחול מע"מ בשיעור של 18%.

7. מתן שירות – דוגמה #4:

תיאור המקרה:
אדריכל הוציא ללקוח חשבונית עסקה בתאריך 15/12/2024 בשל שירות שנתן ללקוחו.
שיעור המס בחשבונית העסקה הינו 17% את התמורה יקבל בפועל ביום 15/01/2025

השאלה:
מהו שיעור המס אשר יחול על העסקה?

תשובה:
מועד החיוב במס בעסקה של מתן שירותי אדריכלות, הוא עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל (בסיס מזומן).
בענייננו, על אף שהוצאה חשבונית עסקה עוד בטרם קבלת התמורה, יחול שיעור המס שהינו בתוקף במועד קבלת התמורה בפועל. קרי, מע"מ בשיעור של 18%.
על האדריכל להקפיד להוציא חשבונית עסקה על ההפרש בין חשבונית העסקה המקורית לחשבונית המס/קבלה שיפיק עם התשלום.

הפוסט היערכות לקראת עליית שיעור המע"מ ל-18% הופיע לראשונה ב-גבאי את שלפמן - משרד רואי חשבון.

המאמר מחולק ל-7 נושאים:

• היערכות לקראת העלאת שיעור המע"מ מ-17% ל-18%
• נוהל ספירת מלאי
• נוהל הכרה בחובות אבודים
• הפקדות לפנסיה (חובה)
• הפקדות לפנסיה – הטבת מס
• הפקדות לקרן השתלמות – הטבת מס
• מודל חשבוניות ישראל – מספר הקצאה

נשמח לסייע לכם בכל אחד מהנושאים.
כמו תמיד, אנחנו כאן לכל שאלה,
גבאי שלפמן וכרמלה רואי חשבון.

א. היערכות לקראת העלאת שיעור המע"מ מ-17% ל-18%

• החל מ-1 בינואר 2025, שיעור המע"מ יתעדכן ל-18%.
• המלצותינו:
  1. עדכון כל נותני השירותים (בעלי המקצועות החופשיים) שיש להם חשבוניות עסקה שטרם נסגרו:
     יהיה עליהם להפיק חשבונית עסקה נוספת בעת התשלום בפועל ולהשלים ל-18% מע"מ.

דוגמה: הפקתם חשבונית עסקה של 1,000 ₪ + מע"מ- 1,170 ₪. בדצמבר 2024. התשלום בפועל הגיע בינואר 2025 על סך של 1,000 ₪ + 18%- 1,180 ₪, ולכן מפיקים חשבונית עסקה נוספת של 10 ₪ (כולל המע"מ), ומפיקים חשבונית מס/קבלה על כלל הסכום.

1. 2. עדכון כלל הלקוחות שלכם:
      לתשלומים הבאים יצטרף מע"מ בשיעור 18%. גם בחשבוניות עסקה שאתם מפיקים כעת בחודש דצמבר, מציעים להוסיף הערה שלתשלום יצטרף מע"מ כחוק לפי 18%.
   3. עדכון כל העוסקים הפטורים:
      כדאי להסדיר תשלום אל מול כל מי שיש לכם יתרה לשלם, היות ורכיב המע"מ יירד לכם מהתזרים ללא קבלת המע"מ בחזרה.
   4. במידה והחשבונית כוללת רכיבים מתקופות שונות, אנחנו ממליצים להפריד חשבוניות, או לכל הפחות לרשום במפורש ובנפרד את רכיבי 17% מע"מ ו- 18% מע"מ.
   5. למידע נוסף, היכנסו >> לקריאת המאמר

ב. נוהל ספירת מלאי

• עסקים שברשותם מלאי, נדרשים לערוך ספירות מלאי מדי שנה כחלק מהוראות ניהול פנקסי חשבונות.
• עם תום שנת המס 2024, כל בעל עסק מחוייב לערוך רשימה של המלאי הקיים בעסק נכון ליום 31.12.24 ועד יום 31.3.25 (ניתנה ארכה בשל מלחמת חרבות ברזל).
• ספירת המלאי מאפשרת לדעת אחוזי רווחיות מדוייקים בעסק.
• פטורים מספירת מלאי:
  • • עסקים נותני שירות בלבד.
    • עסקים עם מלאי לא מהותי ולא עולה על 8,000 ₪.
    • עסקים קמעונאים מסויימים.
    • עסקים בעלי מקצועות חופשיים.
    • עסקים מנהלים מלאי תמידי במקרים מסויימים.

• ספירת המלאי צריכה לכלול רשימות מסודרות (מספר סידורי, תיאור הטובין, מצב ותקינות הטובין, כמות ויחידות המדידה, עלות המלאי בפועל ושווי השוק) של הפריטים הבאים:

1. 1. 1. מלאי בבעלותכם וברשותכם (טובין או סחורות שלכם במחסנים שלכם).
      2. מלאי לא בבעלותכם וברשותכם (טובין או סחורות לא שלכם במחסניכם למשל מלאי שהוזמן וטרם סופק).
      3. מלאי בבעלותכם ולא ברשותכם (טובין או סחורות שלכם לא במחסניכם – מלאי במחסני ערובה, בדרך, מכס).
      4. חומרי אריזה.
      5. חומרי גלם – ליצרנים.
      6. חומר בעיבוד – ליצרנים.
      7. מוצרים מוגמרים – ליצרנים.

• דגשים לאחר ספירת המלאי:
  • • יש לערוך בירור לגבי הפרשים שעולים מספירות המלאי .
    • כאשר ספירת המלאי לא בתאריך המאזן, יש לבצע התאמות נדרשות ליום המאזן .
    • יש להעביר לרואה החשבון המבקר את דוח ספירת המלאי הכולל את הפריטים שנספרו, הכמות, המחיר ליחידה והערך הכספי.

ג. נוהל הכרה בחובות אבודים

• ניתן להכיר בחוב שהסיכויים לגבייתו אפסיים כחוב אבוד – מצב בו השירות או המוצר סופקו, נרשמה חשבונית מס ובעל העסק מחוייב במס על העסקה (שילם מס הכנסה ומע"מ מבלי שהתקבלה הכנסה כלשהי).
• החוב ייחשב אבוד באחד מהמקרים הבאים בלבד:
  • כנגד החייב ננקטו הליכי הוצאה לפועל.
  • כנגד החייב ננקטו הליכי פשיטת רגל.
  • קיים הסדר נושים.
  • החייב נפטר ואין בעיזבונו נכסים הניתנים למימוש.
  • החייב עזב את הארץ ואין לו נכסים הניתנים למימוש בישראל.
  • במצב בו ננקטו הליכי גבייה שלא הניבו תוצאות והחוב אינו בסכומים גבוהים, רשאי המנהל להכיר בו כחוב אבוד.
• כדי לקבל החזר מס בשל חובות אבודים, אלו התנאים שצריכים להתקיים:
  • בוצעה עסקה כהגדרתה בחוק מע"מ.
  • הוצאה חשבונית בגין העסקה.
  • החשבונית נכללה בדוח התקופתי ושולם מס ערך מוסף.
  • המוכר/נותן השירות לא קיבלו את מלוא התמורה (בכסף או בשווה כסף).
  • החוב נחשב "חוב אבוד".

ד. הפקדות לפנסיה (חובה)

• חוק הפקדת פנסיה חובה לעצמאיים משנת 2017 קובע כי עובד עצמאי חייב להפקיד עד סוף שנת המס סכומי כסף לצורך חיסכון פנסיוני.
• שיעור ההפקדה המינימלי:
  • 45% מההכנסה עבור חלק מההכנסה שעד חצי מהשכר הממוצע השנתי במשק (75,216 ₪ הראשונים בשנת המס).
  • 55% מההכנסה עבור יתרת ההכנסה ועד גובה השכר הממוצע השנתי במשק (עד 150,432 ₪ בשנה).
  • אין חובה להפקיד לביטוח פנסיוני עבור החלק של ההכנסה שמעל השכר הממוצע (כל סכום מעל 150,432 ₪ בשנה).
  • שיעורים אלה יחושבו מתוך הכנסתו של העצמאי – לאחר שהפחיתו ממנה את הניכויים המותרים על פי החוק, ולפני שניכו ממנה ניכויים בשל הפקדה לקרן השתלמות, לביטוח פנסיוני או לקופת גמל אחרת.
• הפקדה מעבר לסכומים הקבועים בחוק:
  כל עצמאי רשאי להפקיד סכומים נוספים לביטוח הפנסיוני, בכך יגדלו החיסכון הפנסיוני וקצבת הפנסיה. בנוסף, יוכל העצמאי ליהנות מהטבות מס נוספות.
  

ה. הפקדות לפנסיה – הטבות מס

• עובד עצמאי זכאי להטבות מס על הפקדות לביטוח הפנסיוני.
• הטבות מס ניתן לקבל לכל היותר על הפקדות של 16.5% מההכנסה ועד גובה התקרה הקבוע בחוק.
• הטבות המס לבחירה:
  • ניכוי סכום ההפקדה לביטוח הפנסיוני מתוך ההכנסה החייבת במס (הכרה בסכום ההפקדה כ"הוצאה מוכרת") – נכון ל-2024, מוגבל להפקדות בגובה של עד 11% מההכנסה ולא יותר מ-25,608 ₪ בשנה.
  • זיכוי ממס בסך 35% משווי ההפקדה, בגין הפקדות עד 5% מההכנסה ולא יותר מהסכום המקסימלי המפורט:
    • עובד שסך ההפקדות לביטוח הפנסיוני שלו באותה שנה לפחות 24,069.12 ₪ – בתנאי שהסכום שהפקיד באופן עצמאי אינו עולה על 11,640 ₪ לשנה נכון לשנת 2024.
    • עובד שסך כל ההפקדות לביטוח הפנסיוני שלו באותה שנה נמוך מ-24,069.12 ₪ – עד תקרה של 16,440 ₪ בלבד.
  • בנוסף, נכון ל-2024, העצמאי יוכל להפקיד עוד 0.5% מהכנסתו ולכל היותר 1,164 ₪ נוספים בשנה, ולקבל גם עבורם זיכוי של 35%, רק בתנאי שלא ניצל הטבה על רכישת ביטוח מועדף מפני אבדן כושר עבודה לפי סעיף 32(14)(ב) לפקודת מס הכנסה.
    

ו. הפקדות לקרן השתלמות – הטבת מס

• ההפקדה לקרן השתלמות הינה עד לגובה 4.5% מההכנסה החייבת עד תקרת הכנסה בסך 293,142 ₪ תוכר כהוצאה מוכרת לצורך הטבות מס הכנסה.
• סכום ההפקדה המקסימלי נכון ל-2024 הוא בסך 13,191 ש"ח (293,142*4.5%) וזוהי ההוצאה המותרת בניכוי.
• רווחים שנצברו בקרן יהיו פטורים ממס רווחי הון בתנאים הבאים:
  • הסכום שהופקד מדי שנה לא עלה על 20,520 ₪ (נכון ל-2024).
  • הכספים נמשכו לאחר 6 שנות וותק (או לאחר 3 שנים במשיכה לטובת השתלמות/לימודים).

ז. מודל חשבוניות ישראל – מספר הקצאה

• מטרת המודל לצמצום את תופעת החשבוניות הפיקטיביות.
• החל מיום 1.1.2024, נקבע כי רשות המסים תנפיק מספרי הקצאה לחשבוניות מס באמצעות מערכת מקוונת.
• החל משנת 2025 – מספרים אלו יידרשו כתנאי לניכוי מס תשומות בעסקה שמעל 20,000 ₪ כולל מע”מ (חשבונית על סך של 16,949 ₪ + מע"מ).
• לכל המידע והגשת בקשה למספר הקצאה לחשבונית מס.

הפוסט חוזר שנתי 2024 הופיע לראשונה ב-גבאי את שלפמן - משרד רואי חשבון.

הפוסט חובת הפקדה לפנסיה לעצמאים הופיע לראשונה ב-גבאי את שלפמן - משרד רואי חשבון.

1. הפקדות לקרן השתלמות

שיעור ההפקדה לקרן השתלמות היא 4.5% מההכנסה החייבת עד לתקרת הכנסה בסך 293,397 ₪. כלומר, תקרת ההפקדה השנתית היא 13,203 ₪. הפקדת הסכום הנ"ל תזכה את הנישום בניכוי מס מקסימלי.
עם זאת, מומלץ להפקיד סכום גבוה יותר, אשר משקף את תקרת ההפקדה המוטבת – על סך 20,520 ₪. זאת כדי שגם הרווחים בגינה, בעת פדיון קרן ההשתלמות, יהיו פטורים ממס רווח הון בשיעור של 25%.

2. הפקדות לגמל ולפנסיה

שיעור ההפקדה לקופת גמל הוא 16.5% מהכנסתו החייבת של הנישום עד לתקרה של 232,800 ₪. כלומר, על סך 38,412 ₪.

נישום אשר מפקיד סכום זה במהלך שנת המס זכאי להטבות הבאות:

• זיכוי מקסימלי בעת ההפקדה בשיעור 35% וזאת בגין 5.5% מסכום ההכנסה (עד גובה 4,481 ₪).
• ניכוי מקסימלי בעת ההפקדה עד 11% מתקרת ההכנסה (עד גובה 25,608 ₪).

אנו מבקשים להזכירכם כי החל משנת 2017 קיימת חובת הפקדה לעצמאים עד לתקרת הכנסה על סך 150,432 ₪. כלומר, הפקדה שנתית בסכום כולל של 12,786 ₪.

3. תשלום יתרת חוב מס הכנסה לשנת המס 2024

נישום חייב בתשלומי ריבית בשיעור 4% בתוספת הצמדה למדד על סכום חובו למס הכנסה מתום שנת המס ועד למועד התשלום בפועל. מנגד, נישום זכאי לפטור מדורג מתשלום הריבית וההצמדה למס הכנסה באופן הבא:

• תשלום החוב עד תום החודש הראשון בשנת המס החדשה [2025] – פטור מלא מריבית ומהפרשי הצמדה.
• תשלום החוב במהלך החודש השני בשנת המס החדשה [2025] – פטור ממחצית הריבית וממחצית הפרשי ההצמדה.
• תשלום במהלך החודש השלישי בשנת המס החדשה [2025] – פטור מרבע הריבית ומרבע הפרשי ההצמדה.

חשוב לציין, כי במשרדנו נערכים מדי שנה תחשיבי מס, ועל פיהם מוצגים ללקוחותינו אחוזי המקדמות הכדאיים לתשלום, וזאת על מנת לצמצם עד למינימום את היתכנות החוב למס הכנסה.
עם זאת, נישום שביקש להקטין את המקדמות שנקבעו לו, ובסוף השנה מתברר שהקטנת המקדמות לא הייתה מוצדקת, יחויב בריבית ובהפרשי הצמדה לפי סעיף 190 (א) 2 לפקודה – ממחצית שנת המס ועד למועד התשלום.

לפני קבלת החלטה על השלמת המקדמות, אנו ממליצים לשקול את עלויות המימון האלטרנטיבית ביחס לריבית המחויבת על־ידי רשויות המס.

4. תשלומים לביטוח לאומי – ניכוי לצורכי מס

המלצתנו לנישומים עצמאים היא להקדים ולשלם את יתרת החוב בגין דמי ביטוח לאומי לפני תום שנת המס, ולא יאוחר מה־25 בדצמבר 2024. פעולה זו תזכה את הנישום באישור מאת המוסד לביטוח לאומי, ותזכה אותו בהקטנת ההכנסה החייבת בשיעור של 52% מהסכום ששולם.
בנוסף, יש לבחון הגדלה או הפחתה של תשלום המקדמות לביטוח לאומי [בדומה לבחינת מקדמות המס].

מאחלים לכם שנת מס חדשה משגשגת,
גבאי שלפמן רואי חשבון

הפוסט טיפים להיערכות מול הרשויות לקראת תום שנת המס הופיע לראשונה ב-גבאי את שלפמן - משרד רואי חשבון.